Yazılımcı ve Tasarımcılara %100 Vergi İndirimi: 2026 Şartları
📌 Güncelleme Notu: 30 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile hizmet ihracatı kazanç indirimi oranı %80'den %100'e yükseltildi. Yeni oran, 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinin kazançlarına uygulanıyor. 2025 ve öncesi kazançlar için %80 oranı geçerli olmaya devam ediyor.
Yurt dışındaki müşterilere yazılım, tasarım ya da benzeri hizmet veriyorsanız vergi yükünüzü ciddi ölçüde düşürebilecek bir haktan yararlanıyor olabilirsiniz. Ancak bu hak; yanlış kesilen bir fatura, beyanname tarihini aşan bir döviz transferi ya da "ETGB gerekiyor mu?" karışıklığı yüzünden tek hamlede kaybedilebiliyor. Bu rehberde indirimin şartlarını, belge düzenini ve ETGB (Elektronik Ticaret Gümrük Beyannamesi)'nin hizmet ihracatındaki yerini adım adım ele alıyoruz.
🚀 Hızlı Bakış
Kim yararlanır? Yurt dışındaki müşterilere hizmet veren gelir vergisi mükellefleri (serbest meslek erbabı, şahıs işletmesi) ile kurumlar vergisi mükellefleri (Ltd./A.Ş.).
İndirim ne kadar? 2026 kazançlarında hizmet ihracatından elde edilen kazancın %100'ü, 2025 ve öncesinde %80'i beyan edilen kazançtan indirilebilir.
En kritik şart nedir? Hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılması ve kazancın beyanname tarihine kadar Türkiye'ye getirilmesi.
ETGB gerekir mi? Hayır. ETGB, kargo ile gönderilen fiziki mallar için kullanılan bir gümrük belgesidir; dijital hizmet ihracatında aranmaz.
Hizmet İhracatı Kazanç İndirimi Nedir?
Gelir Vergisi Kanunu 89/13 ve Kurumlar Vergisi Kanunu 10/1-ğ maddeleri; Türkiye'de yerleşik olmayan kişilere ya da işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan belirli hizmetlerden elde edilen kazancın, vergi matrahından indirilmesine imkân tanır.
Kapsamda başlıca şu hizmetler yer alır:
Yazılım ve yazılım güncelleme hizmetleri
Grafik, UI/UX ve diğer tasarım hizmetleri
Mimarlık ve mühendislik hizmetleri
Veri işleme, veri analizi ve veri saklama hizmetleri
Tıbbi raporlama, çağrı merkezi, ürün testi ve sertifikasyon hizmetleri
Oran, 2023 sonunda çıkan 7491 sayılı Kanun'la %50'den %80'e çıkarılmış, 11257 sayılı Karar'la da 2026 kazançları için %100'e yükseltilmiştir. Karar yalnızca oranı değiştirdi; kanundaki şartlar aynen yürürlüktedir.
İndirimden Yararlanmanın 4 Temel Şartı
İndirimin uygulanması için aşağıdaki şartların hepsinin birlikte sağlanması gerekir:
1. Yurt Dışı Müşteri Şartı
Hizmet, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere ya da işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara verilmelidir. Türkiye'de yerleşik kişilere de hizmet vermeniz indirimi engellemez; ancak indirim yalnızca yurt dışı müşteriden elde ettiğiniz kazanç için uygulanır. Bu yüzden iki gelir grubunu kayıtlarda ayrıştırmanız gerekir.
2. Münhasıran Yurt Dışında Yararlanma Şartı
Hizmetten yalnızca yurt dışında yararlanılmalıdır. Hem Türkiye'deki hem yurt dışındaki kullanıcılara açık bir mobil uygulama ya da web servisi bu şartı sağlamayabilir. Gelir İdaresi'nin 30.01.2026 tarihli özelgesinde, App Store ve Google Play'de hem yurt içi hem yurt dışı kullanıcıya açık bir uygulamanın kazancının bu indirime konu edilemeyeceği belirtilmiştir.
3. Fatura Şartı
Fatura veya serbest meslek makbuzu yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir. Fatura ya da makbuz, müşterinin ticaret unvanı ve yurt dışı adresiyle kesilmelidir.
4. Kazancın Türkiye'ye Getirilmesi Şartı
Kazancın tamamı, beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye getirilmelidir. Getirilmeyen kısım için değil, indirim hakkının tamamı için sorun doğabileceğinden bu şartı takvime bağlamak önemlidir.
💡 Üstad Hatırlatma: Payoneer, Wise ya da Stripe gibi yurt dışı ödeme hesaplarında bekleyen bakiye, Türkiye'ye getirilmiş sayılmayabilir. Bakiyeyi beyanname tarihinden önce Türkiye'deki banka hesabınıza aktarın ve dekontlarınızı saklayın.
Fatura ve KDV Düzeni
Yurt dışına verilen hizmet; 3065 sayılı KDV Kanunu'nun 11/1-a maddesi kapsamında hizmet ihracatı olarak KDV'den istisnadır. Bunun için hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında yararlanılması gerekir.
Faturaya KDV hesaplanmaz; faturada "Hizmet İhracı – KDV İstisnası" şerhi bulunmalıdır.
KDV iadesi talep edecekseniz bedelin döviz olarak Türkiye'ye getirildiğini belgelemeniz gerekir.
KDV istisnası ile gelir vergisi indirimi farklı şartlara bağlıdır. Dövizi zamanında getirmediğinizde KDV istisnanız sürebilir, ancak kazanç indiriminiz kaybolur.
💡 Üstad Hatırlatma: Serbest meslek erbabıysanız makbuz tutarlarınızı Üstad serbest meslek makbuzu hesaplama aracıyla hızlıca hesaplayabilirsiniz.
ETGB Nedir, Hizmet İhracatında Gerekli mi?
ETGB (Elektronik Ticaret Gümrük Beyannamesi), belirli değer ve ağırlık sınırlarının altındaki küçük gönderilerin hızlı kargo ya da posta yoluyla yurt dışına çıkarılmasında (mikro ihracat) kullanılan, elektronik ortamda düzenlenen gümrük beyanıdır. Beyannameyi gümrük müşavirleri değil, yetkilendirilmiş kargo ve posta firmaları düzenler.
Pratikte bu ne anlama geliyor?
Yazılım geliştirme, UI/UX, logo ve grafik tasarım, danışmanlık gibi dijital hizmetlerde ETGB düzenlenmez ve aranmaz. Hizmetin ihraç edildiğini fatura, sözleşme ve döviz tahsilat belgeleriniz gösterir.
ETGB yalnızca fiziki ürünler için gündeme gelir. Örneğin baskılı tasarım ürünü, donanım ya da kargoyla gönderilen bir cihaz satıyorsanız mikro ihracat kapsamında ETGB'ye ihtiyaç duyabilirsiniz.
Fiziki ürün satışı, hizmet ihracatı kazanç indirimi kapsamına girmez; bu iki gelir türünü ayrı değerlendirmeniz gerekir.
Hak Kaybına Yol Açan, Sık Yapılan Hatalar
Geç tahsilat: Dövizin beyanname tarihini aşması indirimi riske atar.
Yanlış adrese fatura: Faturanın yurt dışı müşteri adına düzenlenmemesi şartı ortadan kaldırır.
Karma kullanımlı ürünler: Yurt içine de açık uygulamalar "münhasıran yurt dışı" şartını taşımaz.
Serbest bölgeye verilen hizmet: Serbest bölgedeki alıcılara verilen yazılım ya da güncelleme hizmetlerinde bu indirim uygulanmaz.
Hizmetin başka firmaya yaptırılması: Hizmeti kendi faaliyetiniz olarak sunmak yerine tamamen bir başkasına yaptırmak indirim hakkını ortadan kaldırabilir.
Teşvik çakışması: 5746 sayılı Kanun (Ar-Ge/tasarım) ya da teknokent teşviklerinden yararlandığınız kazanç için bu indirimi ayrıca kullanamazsınız.
Bordrolu çalışma: İndirim ticari ve serbest meslek kazancına bağlıdır; ücret geliri için uygulanmaz.
💡 Üstad Hatırlatma: Limited ya da anonim şirketlerde, %100 indirim uygulansa bile asgari kurumlar vergisi hesabının ayrıca değerlendirilmesi gerekir. Şirketinizin vergi yükünü yıl sonunu beklemeden mali müşavirinizle birlikte planlayın.
Yapmanız Gerekenler
Yurt dışı ve yurt içi gelirlerinizi kayıtlarınızda ayrı ayrı izleyin.
Her fatura ya da makbuzu yurt dışı müşterinin unvanı ve adresiyle düzenleyin, KDV istisnası şerhini ekleyin.
Tahsilatları beyanname tarihinden önce Türkiye'deki banka hesabınıza aktarın.
Sözleşme, fatura ve döviz dekontlarını bir arada saklayın.
Ürününüzün münhasıran yurt dışı kullanıcıya sunulup sunulmadığını kontrol edin.
Beyanname öncesinde indirimi mali müşavirinizle birlikte gözden geçirin.
❓ Sıkça Sorulan Sorular
2026'da hizmet ihracatı indirimi yüzde kaç?
2026 kazançları için indirim oranı %100'dür. 2025 ve öncesi kazançlarda %80 oranı uygulanır.
Freelancer olarak ben de yararlanabilir miyim?
Evet. Serbest meslek erbabı ve şahıs işletmesi sahipleri, GVK 89/13 kapsamında aynı indirimden yararlanabilir; şartların tamamını sağlamanız gerekir.
Hizmet ihracatında ETGB düzenlemem gerekir mi?
Hayır. ETGB fiziki mal gönderimlerinde kullanılır; yazılım ve tasarım gibi dijital hizmetlerde aranmaz.
Parayı Türkiye'ye getirmezsem ne olur?
Kazancın tamamı beyanname tarihine kadar Türkiye'ye getirilmezse gelir vergisi indirimini kaybedebilirsiniz. KDV istisnası ise kendi şartlarına göre devam edebilir.
Yurt içi müşterilerim de varsa indirimden yararlanabilir miyim?
Evet, ancak indirim yalnızca yurt dışı müşterilerden elde ettiğiniz kazanç için geçerlidir. Bu nedenle iki gelir grubunu ayrı takip etmelisiniz.
